{"id":2705,"date":"2023-08-18T17:23:50","date_gmt":"2023-08-18T14:23:50","guid":{"rendered":"http:\/\/nazali.av.tr\/en\/?p=2705"},"modified":"2026-04-30T18:10:06","modified_gmt":"2026-04-30T15:10:06","slug":"mukelleflerin-vergi-dairesinden-olan-iade-alacaklarini-mahsup-edebilecekleri-borclar","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/nazali.av.tr\/en\/mukelleflerin-vergi-dairesinden-olan-iade-alacaklarini-mahsup-edebilecekleri-borclar\/","title":{"rendered":"DEBTS AGAINST WHICH TAXPAYERS MAY OFFSET THEIR REFUND CLAIMS ARISING FROM THE TAX OFFICE"},"content":{"rendered":"\n
\"\"<\/a><\/figure>\n\n\n\n
\u0130mdat T\u00dcRKAY<\/em><\/strong> Gelir \u0130daresi Grup Ba\u015fkan\u0131<\/em><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

\ufeff<\/p>\n\n\n\n

\u00d6ZET<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Beyan esas\u0131na dayanan T\u00fcrk Vergi Sisteminde gerek y\u0131l i\u00e7inde tevkif suretiyle kesilen vergilerin ve \u00f6denen ge\u00e7ici verginin y\u0131ll\u0131k beyannamede mahsubu sonras\u0131nda kalan tutar\u0131n iadesi, gerek katma de\u011fer vergisinden kaynaklanan iadeler, gerek vergi hatalar\u0131ndan kaynaklanan iadeler, gerekse vergi kanunlar\u0131ndaki te\u015fvik ve istisnalardan dolay\u0131 m\u00fckelleflere iade edilecek vergi \u00e7\u0131kmas\u0131 durumunda; m\u00fckelleflerin vergi dairesinden olan bu alacaklar\u0131n\u0131 mevcut vergi ve ceza bor\u00e7lar\u0131na ve di\u011fer amme bor\u00e7lar\u0131na ya da ithalat s\u0131ras\u0131nda al\u0131nan vergilere ve sigorta prim bor\u00e7lar\u0131 gibi di\u011fer kamu kurumlar\u0131na olan bor\u00e7lar\u0131na mahsubunu talep etme haklar\u0131 bulunmaktad\u0131r. M\u00fckelleflerin \u015fayet vergi idaresine veya di\u011fer kamu kurumlar\u0131na herhangi bir borcunun olmamas\u0131 durumunda ise bu alacaklar m\u00fckelleflere nakden iade edilmektedir.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Anahtar Kelimeler: <\/strong>\u0130ade Do\u011furan \u0130\u015flemler, Gelir\/Kurumlar Vergisinde \u0130ade, KDV\u2019de \u0130ade, Vergi Bor\u00e7lar\u0131na Mahsup, \u0130thalde Al\u0131nan Vergilere Mahsup, Sigorta Prim Borcuna Mahsup.<\/p>\n\n\n\n

G\u0130R\u0130\u015e<\/strong><\/p>\n\n\n\n

M\u00fckelleflerin yapm\u0131\u015f olduklar\u0131 beyanlar\u0131 sonucunda tahakkuk eden vergileri s\u00fcresinde \u00f6dememeleri sonucunda veya yap\u0131lan inceleme ya da di\u011fer sebeplerle haklar\u0131nda yap\u0131lan cezal\u0131 tarhiyat sonucunda tahakkuk eden vergi ve vergi cezalar\u0131 s\u00fcresinde \u00f6denmedi\u011finde vergi\/ceza bor\u00e7lar\u0131 olu\u015fmaktad\u0131r. Yani m\u00fckellefin vergi\/ceza borcu olu\u015fmas\u0131 nas\u0131l do\u011fal bir s\u00fcre\u00e7 ise vergi kanunlar\u0131ndan kaynaklanan sebeplerle bazen de m\u00fckelleflerin vergi iade alacaklar\u0131 s\u00f6z konusu olmaktad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

\u0130\u015fte m\u00fckelleflerin ba\u011fl\u0131 olduklar\u0131 vergi dairesinden olan iade alacaklar\u0131n\u0131n, yine m\u00fckelleflerin vergi dairesindeki bor\u00e7lar\u0131na, SGK\u2019ya olan sigorta prim bor\u00e7lar\u0131na, g\u00fcmr\u00fckte al\u0131nan vergilere veya di\u011fer bor\u00e7lar\u0131na mahsup edilebilmesi m\u00fcmk\u00fcn bulunmaktad\u0131r. \u00c7\u00fcnk\u00fc yasal d\u00fczenlemelere g\u00f6re, m\u00fckellefin kamuya borcu varken vergi dairesinden olan bir iade alaca\u011f\u0131n\u0131 hemen banka hesab\u0131na aktarmak m\u00fcmk\u00fcn de\u011fildir.M\u00fckelleflerin vergi dairesinden olan iade alacaklar\u0131n\u0131 mahsup edebilecekleri bor\u00e7lar\u0131 \u015f\u00f6yle s\u0131n\u0131fland\u0131rmak m\u00fcmk\u00fcn bulunmaktad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • Gelir ve kurumlar vergisi y\u00f6n\u00fcnden tevkif yoluyla kesilen verginin beyannamede mahsubundan sonra kalan tutar\u0131n iadesinde mahsup edilebilecek bor\u00e7lar,<\/em><\/li>\n\n\n\n
  • M\u00fckelleflerin KDV iade alacaklar\u0131n\u0131n mahsup edilebilece\u011fi bor\u00e7lar,<\/em><\/li>\n\n\n\n
  • Y\u0131l i\u00e7inde \u00f6denen ge\u00e7ici verginin y\u0131ll\u0131k beyannamede mahsubu sonras\u0131nda kalan tutar\u0131n iadesinde mahsup edilebilecek bor\u00e7lar,<\/em><\/li>\n\n\n\n
  • Vergi hatalar\u0131ndan kaynaklanan iadelerin <\/em><\/strong>mahsup edilebilece\u011fi bor\u00e7lar,<\/em><\/li>\n\n\n\n
  • M\u00fckelleflerin nakden iade a\u015famas\u0131na gelen alacaklar\u0131n\u0131n 6183 say\u0131l\u0131 AATUHK g\u00f6re mahsup edilebilece\u011fi bor\u00e7lar.<\/em><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    M\u00fckelleflerin vergi dairesinden olan iade alacaklar\u0131n\u0131 mahsup edebilece\u011fi bor\u00e7lar kapsam\u0131na; m\u00fckelleflerin vergi dairelerince takip edilen t\u00fcm vergi ve ceza bor\u00e7lar\u0131, SGK\u2019ya olan sigorta primi ve di\u011fer bor\u00e7lar\u0131, g\u00fcmr\u00fck idaresince ithalde al\u0131nan vergiler ve \u00fc\u00e7\u00fcnc\u00fc ki\u015filerin vergi bor\u00e7lar\u0131 girmekte olup iadenin do\u011fdu\u011fu d\u00fczenlemeye g\u00f6re, iade alaca\u011f\u0131n\u0131n mahsup edilece\u011fi bor\u00e7lar belirlenmektedir.<\/p>\n\n\n\n

    \u00c7al\u0131\u015fmada da g\u00f6r\u00fclece\u011fi \u00fczere, devletin vatanda\u015flar\u0131ndan ald\u0131\u011f\u0131 paran\u0131n iade s\u00fcreci o kadar h\u0131zl\u0131 olmamakta \u00f6ncelikle mahsuben iadesi gereken bir kamu alaca\u011f\u0131 varsa onlar tahsil edilmekte ve hak sahibinin devlete hi\u00e7bir borcunun olmamas\u0131 h\u00e2linde ise nakden iade yap\u0131lmaktad\u0131r. Bunlar\u0131n d\u0131\u015f\u0131nda, merkezi y\u00f6netim kapsam\u0131ndaki kamu idarelerinin yapm\u0131\u015f olduklar\u0131 ihaleler kapsam\u0131nda mal ve hizmet sat\u0131n ald\u0131klar\u0131 firmalara yapacaklar\u0131 \u00f6demelerde hak sahibinin vadesi ge\u00e7mi\u015f vergi borcuna mahsup i\u015flemleri s\u00f6z konu olmaktad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    1.<\/strong> Gelir ve Kurumlar Vergisinden Kaynaklanan \u0130ade Alacaklar\u0131n\u0131n M\u00fckelleflerin Bor\u00e7lar\u0131na Mahsubu<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    193 say\u0131l\u0131 Gelir Vergisi Kanunu ve 5520 say\u0131l\u0131 Kurumlar Vergisi Kanunu(\u201cKVK\u201d)\u2019na g\u00f6re m\u00fckelleflerden y\u0131l i\u00e7inde tevkif yoluyla kesilen vergiler y\u0131ll\u0131k beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilmekte ve kalan tutar \u00f6denecek vergi olarak tahakkuk ettirilmekte olup y\u0131l i\u00e7inde kesilen vergilerin hesaplanan vergiden fazla olmas\u0131 durumunda ise bu tutar belli \u015fartla \u00e7er\u00e7evesinde m\u00fckellefe mahsuben ve\/veya nakden iade edilmektedir.<\/p>\n\n\n\n

    Gelir Vergisi Kanunu\u2019nun \u201cVergi Tevkifat\u0131n\u0131n Mahsubu<\/em>\u201d ba\u015fl\u0131kl\u0131 121. maddesinde, y\u0131ll\u0131k gelir vergisi beyannamesinde g\u00f6sterilen gelire d\u00e2hil kazan\u00e7 ve iratlardan Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine g\u00f6re kesilmi\u015f bulunan vergilerin, beyanname \u00fczerinden hesaplanan gelir vergisine mahsup edilece\u011fi, mahsubu yap\u0131lan miktar\u0131n gelir vergisinden fazla olmas\u0131 h\u00e2linde aradaki fark\u0131n Gelir \u0130daresi taraf\u0131ndan belirlenen usul ve esaslar \u00e7er\u00e7evesinde m\u00fckelleflere ret ve iade edilece\u011fi belirtilmi\u015ftir. Di\u011fer taraftan KVK\u2019n\u0131n 34. maddesine g\u00f6re, kurumlar vergisi beyannamesinde yurt i\u00e7inde kesilen vergilerin mahsubu m\u00fcmk\u00fcn bulunmaktad\u0131r. Buna g\u00f6re, kurumlar vergisi beyannamesinde g\u00f6sterilen kazan\u00e7lardan, KVK\u2019nun 15. maddesinin birinci f\u0131kras\u0131na ve 30. maddesinin birinci ve ikinci f\u0131kralar\u0131na g\u00f6re kayna\u011f\u0131nda kesilmi\u015f olan vergiler (hayat sigorta \u015firketlerinde matematik kar\u015f\u0131l\u0131klar\u0131n yat\u0131r\u0131ma y\u00f6nlendirilmesinden elde edilen kazan\u00e7 ve iratlar \u00fczerinden yap\u0131lan kesintiler d\u00e2hil), beyanname \u00fczerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilmektedir.<\/p>\n\n\n\n

    Tevkif yoluyla kesilen vergiler ve ge\u00e7ici verginin mahsuben veya nakden iadesi ile gelir ve kurumlar vergisi ile ilgili vergi hatalar\u0131ndan kaynaklanan mahsup ve iade i\u015flemlerine ili\u015fkin a\u00e7\u0131klamalara, 315 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli\u011fi\u2019yle de\u011fi\u015fik 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli\u011fi\u2019nde yer verilmi\u015ftir. Beyana konu kazan\u00e7 ve iratlardan Gelir veya Kurumlar Vergisi Kanunlar\u0131na g\u00f6re y\u0131l i\u00e7inde tevkif suretiyle kesilmi\u015f bulunan vergiler, beyanname \u00fczerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmektedir. Mahsubu yap\u0131lan miktar\u0131n gelir veya kurumlar vergisinden fazla olmas\u0131 h\u00e2linde de aradaki fark vergi dairesince m\u00fckellefe bildirilmekte ve m\u00fckellefin tebli\u011f tarihinden itibaren bir y\u0131l i\u00e7inde m\u00fcracaat\u0131 \u00fczerine m\u00fckellefe talebine g\u00f6re mahsuben veya nakden iade edilmektedir.<\/p>\n\n\n\n

    Y\u0131l i\u00e7inde tevkif suretiyle kesilen vergiler; \u00f6ncelikle ilgili beyanname \u00fczerinden hesaplanan vergiye mahsup edilmekte, mahsuptan sonra kalan tutar\u0131n bulunmas\u0131 durumunda ise di\u011fer vergi bor\u00e7lar\u0131na mahsuben iade talep edilmekte, bor\u00e7 yoksa da nakden iade talep edilmektedir. Mahsuben iade i\u015flemi, aranan t\u00fcm belgelerin tamamlanmas\u0131 ko\u015fuluyla, y\u0131ll\u0131k gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla yap\u0131lmaktad\u0131r. \u0130kmalen veya re’sen yap\u0131lan tarhiyatlarda ise mahsup i\u015flemi, mahsup talebine ili\u015fkin dilek\u00e7e ve eklerinin eksiksiz olarak vergi dairesi kay\u0131tlar\u0131na girdi\u011fi tarih itibar\u0131yla yap\u0131lmaktad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    Y\u0131ll\u0131k beyanname ile beyan edilen gelir veya kurum kazanc\u0131 \u00fczerinden hesaplanan vergiden y\u0131l i\u00e7inde tevkif yoluyla kesilen vergilerin mahsup i\u015fleminin yap\u0131labilmesi i\u00e7in tevkif yoluyla kesilen verginin beyannameye d\u00e2hil edilen gelir veya kazanca ili\u015fkin olmas\u0131 gerekmektedir. M\u00fckelleflerin, tevkif yoluyla kesilen vergilerin, y\u0131ll\u0131k gelir veya kurumlar vergisinden mahsubunda kendilerinden yap\u0131lan vergi tevkifat\u0131 ile ilgili olarak kesintiyi yapan vergi sorumlular\u0131n\u0131n ad\u0131-soyad\u0131 veya unvan\u0131n\u0131, vergi kimlik numaralar\u0131n\u0131, kesintiye esas al\u0131nan br\u00fct tutarlar\u0131, kesilen vergileri ve kesinti yap\u0131lan d\u00f6nemleri i\u00e7eren bilgileri beyannameleri ekinde yer alan \u201cKesinti yoluyla \u00f6denen vergilere ili\u015fkin liste\u201dde g\u00f6stermeleri gerekmektedir.<\/p>\n\n\n\n

    Tevkif yoluyla kesilen vergilerin y\u0131ll\u0131k beyannamedeki mahsuplar sonunda kalan k\u0131sm\u0131n\u0131n di\u011fer vergi bor\u00e7lar\u0131na mahsup talebi tutar\u0131na bak\u0131lmaks\u0131z\u0131n, inceleme raporu ve teminat istenmeden yerine getirilmektedir. Di\u011fer vergi bor\u00e7lar\u0131na mahsuben iade talebinde, tevkifatlar\u0131 g\u00f6sterir tabloya ek olarak, mahsuben iade talep dilek\u00e7esinin verilmesi gerekmektedir. Bunun i\u00e7in mahsup talebinin  429 S\u0131ra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebli\u011fi ekinde yer alan iade talep dilek\u00e7esi (1A) ile yap\u0131lmas\u0131 gerekmektedir. Mahsuba ili\u015fkin iade talep dilek\u00e7esinin (1A) verilmi\u015f olmas\u0131 kayd\u0131yla, m\u00fckelleflerin vergi bor\u00e7lar\u0131na ili\u015fkin mahsup talepleri y\u0131ll\u0131k beyannamenin verildi\u011fi tarih esas al\u0131narak yerine getirilmektedir.<\/p>\n\n\n\n

    Y\u0131ll\u0131k gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin kanuni s\u00fcresinde verilmemesi ya da sair nedenlerle ikmalen veya re’sen yap\u0131lan tarhiyatlar \u00fczerine tahakkuk eden vergiler ile ilgili olarak daha \u00f6nce tevkif yoluyla kesilen vergiler \u00f6ncelikle tarhiyat a\u015famas\u0131nda vergi dairesince dikkate al\u0131nmaktad\u0131r. Bu mahsuplar sonunda kalan k\u0131s\u0131m talep edilmesi h\u00e2linde di\u011fer vergi bor\u00e7lar\u0131na mahsup edilmektedir. Bu durumda mahsup talepleri iade talep dilek\u00e7esinin (1A) eksiksiz olarak vergi dairesi kay\u0131tlar\u0131na girdi\u011fi tarihten itibaren h\u00fck\u00fcm ifade etmekte ve bu tarihten itibaren m\u00fckelleflerin mahsubunu talep ettikleri vergi bor\u00e7lar\u0131 i\u00e7in gecikme zamm\u0131 uygulanmamaktad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    M\u00fckellefler isterlerse orta\u011f\u0131 bulunduklar\u0131 adi ortakl\u0131k, kollektif \u015firketler veya i\u015f ortakl\u0131klar\u0131n\u0131n m\u00fcteselsilen sorumlu olduklar\u0131 vergi bor\u00e7lar\u0131na da mahsuben iade talebinde bulunabilirler. Bu taleplerin yerine getirilebilmesi i\u00e7in iade alacakl\u0131s\u0131 m\u00fckellefin muaccel h\u00e2le gelmi\u015f (vadesinin dolmas\u0131 ile birlikte istenebilir a\u015famaya gelmi\u015f) vergi borcunun bulunmamas\u0131 ve mahsup dilek\u00e7esinde adi ortakl\u0131k, kollektif \u015firket veya i\u015f ortakl\u0131\u011f\u0131n\u0131n hangi d\u00f6nem bor\u00e7lar\u0131 i\u00e7in mahsup talep edildi\u011finin belirtilmesi gerekir. Mahsup talebine ili\u015fkin iade talep dilek\u00e7esinin (1A) vergi dairesi kay\u0131tlar\u0131na girdi\u011fi tarih esas al\u0131n\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    M\u00fckellefin muaccel h\u00e2le gelmi\u015f vergi borcunun bulunmamas\u0131 h\u00e2linde, iade alaca\u011f\u0131n\u0131n sonraki d\u00f6nemlerde muaccel h\u00e2le gelecek vergi bor\u00e7lar\u0131na mahsubu da m\u00fcmk\u00fcnd\u00fcr. Bu takdirde mahsup talebi sonraki d\u00f6nemlerde do\u011facak verginin tahakkuku ile h\u00fck\u00fcm ifade edecektir. Mahsup taleplerinin yerine getirilmesinde, Vergi Usul Kanunu\u2019nun 114 ve 126\u2019nc\u0131 maddelerinde yer alan zamana\u015f\u0131m\u0131 h\u00fck\u00fcmleri g\u00f6z \u00f6n\u00fcnde bulundurulur. M\u00fckelleflerin gelir veya kurumlar vergisi iade alacaklar\u0131, talepleri \u00fczerine;<\/p>\n\n\n\n

      \n
    • Kendilerinin t\u00fcm vergi bor\u00e7lar\u0131na (gelir vergisi, kurumlar vergisi, katma de\u011fer vergisi, \u00f6zel t\u00fcketim vergisi, ge\u00e7ici vergi, gelir vergisi stopaj\u0131, motorlu ta\u015f\u0131tlar vergisi, damga vergisi, har\u00e7lar vb),<\/li>\n\n\n\n
    • Muaccel h\u00e2le gelmi\u015f bir vergi borcu bulunmamas\u0131 durumunda da 213 say\u0131l\u0131 VUK\u2019un 114 ve 126\u2019nc\u0131 maddeleri uyar\u0131nca hesaplanan zamana\u015f\u0131m\u0131 s\u00fcresi i\u00e7erisinde tahakkuk edecek\/\u00f6denecek vergi bor\u00e7lar\u0131na,<\/li>\n\n\n\n
    • Orta\u011f\u0131 bulunduklar\u0131 adi ortakl\u0131k ve kollektif \u015firketler ile i\u015f ortakl\u0131klar\u0131n\u0131n m\u00fcteselsilen sorumlu olduklar\u0131 vergi bor\u00e7lar\u0131na<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

      mahsup edilebilir.<\/p>\n\n\n\n

      Ancak s\u00f6z konusu iade alacaklar\u0131n\u0131n m\u00fckellefin vergi borcu d\u0131\u015f\u0131ndaki SGK, idari para cezalar\u0131 vb. gibi bor\u00e7lar\u0131na mahsubu yap\u0131lamamaktad\u0131r. Tahsil edildikten sonra kanuni sebeplerle nakden iadesi gereken alacaklara y\u00f6nelik 6183 say\u0131l\u0131 Amme Alacaklar\u0131n\u0131n Tahsil Usul\u00fc Hakk\u0131nda Kanun\u2019un 23\u2019\u00fcnc\u00fc maddesi ile 5510 say\u0131l\u0131 Sosyal Sigortalar ve Genel Sa\u011fl\u0131k Sigortas\u0131 Kanunu\u2019nun 88\u2019inci maddesinin on alt\u0131nc\u0131 f\u0131kras\u0131nda d\u00fczenlemelere yer verilmi\u015f olup konuyla ilgili olarak ayr\u0131nt\u0131l\u0131 a\u00e7\u0131klamalara Seri:A S\u0131ra No:1 Tahsilat Genel Tebli\u011fi\u2019nin birinci k\u0131s\u0131m, ikinci b\u00f6l\u00fcm\u00fcnde yer verilmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n

      Buna g\u00f6re, tahsil edildikten sonra kanuni sebeplerle nakden reddi icabeden alacaklara ili\u015fkin reddiyat\u0131n Hazine ve Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131\u2019na ba\u011fl\u0131 tahsil dairelerince yap\u0131laca\u011f\u0131 h\u00e2llerde, m\u00fckelleflerin talebinin olup olmad\u0131\u011f\u0131na bak\u0131lmaks\u0131z\u0131n;<\/p>\n\n\n\n

        \n
      • \u00d6ncelikle bor\u00e7lunun t\u00fcm vergi dairelerine olan muaccel bor\u00e7lar\u0131na mahsup yap\u0131lmas\u0131,<\/li>\n\n\n\n
      • Mahsup sonras\u0131 kalan bir tutar\u0131n bulunmas\u0131 h\u00e2linde bu tutar\u0131n, bor\u00e7lunun alacakl\u0131 amme idaresi olan Devletin g\u00fcmr\u00fck mevzuat\u0131ndan do\u011fan amme alacaklar\u0131n\u0131 takiple g\u00f6revli Ticaret Bakanl\u0131\u011f\u0131\u2019na ba\u011fl\u0131 tahsil dairelerine bulunan muaccel bor\u00e7lar\u0131na mahsup edilmesi,<\/li>\n\n\n\n
      • Bu mahsup sonras\u0131nda da iadesi gereken bir tutar\u0131n bulunmas\u0131 h\u00e2linde bor\u00e7lunun Sosyal G\u00fcvenlik Kurumu\u2019na (SGK) olan ve 6183 say\u0131l\u0131 Kanun\u2019a g\u00f6re takip edilen muaccel prim ve di\u011fer bor\u00e7lar\u0131na \u00f6denmek \u00fczere SGK\u2019ya aktar\u0131lmas\u0131,<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

        gerekmektedir.<\/p>\n\n\n\n

        Ayr\u0131ca reddiyata konu alaca\u011fa ili\u015fkin devir, temlik, el de\u011fi\u015ftirme ve haciz i\u015flemleri 6183 say\u0131l\u0131 Kanun\u2019un 23\u2019\u00fcnc\u00fc ve 5510 say\u0131l\u0131 Kanun\u2019un 88\u2019inci maddelerinin h\u00fck\u00fcmleri uyguland\u0131ktan sonra ve nakden iadeye konu bir tutar\u0131n bulunmas\u0131 h\u00e2linde h\u00fck\u00fcm ifade edecektir. Yukar\u0131da bahsedilen bor\u00e7lar\u0131n bulunmamas\u0131 veya s\u00f6z konusu bor\u00e7lara mahsuptan sonra kalan bir tutar bulunmas\u0131 h\u00e2linde, bu tutar\u0131n m\u00fckellefe iadesi ya da m\u00fckellefin talebine ba\u011fl\u0131 olarak \u00fc\u00e7\u00fcnc\u00fc ki\u015filerin vergi bor\u00e7lar\u0131na mahsup edilmesi m\u00fcmk\u00fcn bulunmaktad\u0131r. Di\u011fer taraftan tevkif yoluyla kesilen vergilerin mahsubu sonras\u0131nda kalan bir tutar\u0131n bulunmas\u0131 ve m\u00fckellefin mahsuben iade talebinin d\u0131\u015f\u0131nda nakden iade talebinin olmas\u0131 durumunda gerekli \u015fartlar ve esaslar i\u00e7in 315 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli\u011fi ile de\u011fi\u015fik 252 Seri No.lu Genel Tebli\u011fi\u2019nde yer alan nakden iade i\u015flemlerine g\u00f6re hareket edilmesi gerekmektedir.<\/p>\n\n\n\n

        2. Ge\u00e7ici Verginin Y\u0131ll\u0131k Beyannamede Mahsubu Sonras\u0131nda Kalan Tutar\u0131n Di\u011fer Vergi Bor\u00e7lar\u0131na Mahsuben \u0130adesi<\/strong><\/p>\n\n\n\n

        Ge\u00e7ici vergi \u00f6demek zorunda olan m\u00fckellefler, \u00fc\u00e7er ayl\u0131k d\u00f6nemler h\u00e2linde tahakkuk ettirilerek tahsil edilen ge\u00e7ici vergiyi, y\u0131ll\u0131k beyanname \u00fczerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edebilmektedirler. Mahsup sonras\u0131 kalan ge\u00e7ici vergi, m\u00fckellefin talebi \u00fczerine di\u011fer vergi bor\u00e7lar\u0131na mahsup edilir, bu mahsuplara ra\u011fmen kalan ge\u00e7ici vergi tutar\u0131 da o y\u0131l\u0131n sonuna kadar yaz\u0131l\u0131 olarak talep edilmesi h\u00e2linde m\u00fckellefe red ve iade edilmektedir. Ancak m\u00fckelleflerin ilgili vergilendirme d\u00f6nemine ili\u015fkin olarak \u00f6demi\u015f olduklar\u0131 ge\u00e7ici vergilerin, y\u0131ll\u0131k beyannamenin ilgili tablosuna\/sat\u0131r\u0131na yaz\u0131lm\u0131\u015f olmas\u0131 m\u00fckellef taraf\u0131ndan yap\u0131lm\u0131\u015f yaz\u0131l\u0131 iade talebi yerine ge\u00e7ece\u011finden ayr\u0131ca yaz\u0131l\u0131 olarak iade talebinde bulunmalar\u0131 gerekmemektedir.<\/p>\n\n\n\n

        Y\u0131ll\u0131k beyanname \u00fczerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinden ilgili hesap d\u00f6nemine ili\u015fkin ge\u00e7ici vergi d\u00f6nemlerinde \u00f6denen ge\u00e7ici vergi mahsup edilmektedir. Mahsup i\u015fleminin yap\u0131labilmesi i\u00e7in, tahakkuk ettirilmi\u015f ge\u00e7ici verginin \u00f6denmi\u015f olmas\u0131 gerekmektedir. Ge\u00e7ici vergi d\u00f6nemleri itibar\u0131yla tahakkuk ettirilmi\u015f ancak \u00f6denmemi\u015f bulunan ge\u00e7ici verginin y\u0131ll\u0131k beyanname \u00fczerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmesi m\u00fcmk\u00fcn de\u011fildir.<\/p>\n\n\n\n

        M\u00fckelleflerin y\u0131ll\u0131k gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinden, ilk \u00f6nce ilgili y\u0131l i\u00e7inde tevkif suretiyle \u00f6demi\u015f olduklar\u0131 vergiler mahsup edilmekte, sonras\u0131nda ise m\u00fckelleflerin \u00f6demi\u015f olduklar\u0131 ge\u00e7ici vergiler mahsup edilmektedir. \u00d6denen ve mahsubu talep edilen ge\u00e7ici vergi tutar\u0131n\u0131n, ilgili oldu\u011fu d\u00f6neme ili\u015fkin olarak verilen y\u0131ll\u0131k gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi \u00fczerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinden tevkif suretiyle \u00f6denen vergilerin mahsubundan sonra kalan tutardan fazla olmas\u0131 h\u00e2linde, mahsup edilemeyen ge\u00e7ici vergi tutar\u0131 m\u00fckellefin di\u011fer vergi bor\u00e7lar\u0131na mahsup edilmektedir.<\/p>\n\n\n\n

        Gelir Vergisi Kanunu\u2019nun m\u00fckerrer 120\u2019nci maddesi h\u00fckm\u00fc uyar\u0131nca, mahsup i\u015fleminin yap\u0131labilmesi i\u00e7in yaz\u0131l\u0131 ba\u015fvuru \u015fart\u0131 aranmaz. S\u00f6z konusu mahsup i\u015flemi 6183 say\u0131l\u0131 Kanun\u2019un 47\u2019nci maddesi h\u00fckm\u00fc de dikkate al\u0131narak ilgili vergi dairesince re’sen yap\u0131l\u0131r. Mahsup i\u015flemi y\u0131ll\u0131k beyannamenin verildi\u011fi tarih esas al\u0131narak yerine getirilir. Mahsubu yap\u0131lacak vergi bor\u00e7lar\u0131 i\u00e7in vade tarihinden, y\u0131ll\u0131k beyannamenin verildi\u011fi tarihe kadar gecikme zamm\u0131 uygulan\u0131r. Dolay\u0131s\u0131yla bu tarihten sonra s\u00f6z konusu vergi bor\u00e7lar\u0131 i\u00e7in gecikme zamm\u0131 uygulanmaz. Ge\u00e7ici verginin gerek mahsuben gerekse nakden iadesinde herhangi bir tutar s\u0131n\u0131rlamas\u0131 olmay\u0131p ge\u00e7ici verginin \u00f6denmi\u015f olmas\u0131 yeterlidir. Ge\u00e7ici vergiye ili\u015fkin iade taleplerinde teminat ve inceleme raporu aranmaz. \u00d6te yandan, y\u0131ll\u0131k beyannamenin ilgili tablosunda\/sat\u0131r\u0131nda g\u00f6sterilmeyen ge\u00e7ici verginin mahsuben veya nakden iade edilebilmesi i\u00e7in o y\u0131l\u0131n sonuna kadar 429 S\u0131ra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebli\u011fi ekinde yer alan iade talep dilek\u00e7esi (1B)\u2019nin verilmesi gerekir.<\/p>\n\n\n\n

        Nakden iadesi gereken ge\u00e7ici vergi alaca\u011f\u0131 belirlenen esaslar \u00e7er\u00e7evesinde red ve iade edilir. \u0130lgili d\u00f6nemler h\u00e2linde hesaplanan ge\u00e7ici vergiden varsa o hesap d\u00f6nemi ile ilgili olarak daha \u00f6nce \u00f6denmi\u015f ge\u00e7ici vergi ve ge\u00e7ici vergiye tabi kazan\u00e7larla ilgili olarak tevkif edilmi\u015f vergiler mahsup edilmekte, mahsuptan sonra kalan tutar o d\u00f6nem i\u00e7in \u00f6denmesi gereken ge\u00e7ici vergi olmaktad\u0131r. Y\u0131ll\u0131k beyannamenin vergi bildirimi tablosunda yer alan ge\u00e7ici vergiye ili\u015fkin sat\u0131rda, beyannamenin ilgili oldu\u011fu ge\u00e7ici vergi d\u00f6nemlerinde \u00f6denen ge\u00e7ici vergi tutar\u0131 g\u00f6sterilir. Y\u0131ll\u0131k beyannamenin vergi bildirimi tablosunun kesinti yoluyla \u00f6denen vergiler sat\u0131r\u0131nda ise, o y\u0131l i\u00e7inde tevkif yoluyla kesilen vergilerin tamam\u0131 (ge\u00e7ici vergiden mahsubu yap\u0131lan tevkifat tutarlar\u0131 d\u00e2hil) g\u00f6sterilir. Y\u0131ll\u0131k beyanname \u00fczerinden hesaplanan vergiden, ge\u00e7ici vergi tutar\u0131 ile y\u0131l i\u00e7inde tevkif yoluyla kesilen vergilerin tamam\u0131 mahsup edilir, kalan tutar ise m\u00fckellefe red ve iade edilir.<\/p>\n\n\n\n

        3.<\/strong> Katma De\u011fer Vergisinden Kaynaklanan \u0130ade Alacaklar\u0131n\u0131n M\u00fckelleflerin Bor\u00e7lar\u0131na Mahsubu<\/strong><\/p>\n\n\n\n

        3065 say\u0131l\u0131 Katma De\u011fer Vergisi Kanunu\u2019na g\u00f6re m\u00fckelleflerin yapt\u0131klar\u0131 i\u015flemlerden baz\u0131lar\u0131nda KDV iadesi yap\u0131lmas\u0131 m\u00fcmk\u00fcn bulunmaktad\u0131r. Bu iade hakk\u0131, i\u015flemin \u00fczerinden KDV tahsil edilmemesi ve tahsil edilmeyen bu KDV\u2019nin indirim yoluyla telafi edilememesinden kaynaklanmaktad\u0131r. KDV Kanunu\u2019na g\u00f6re iade hakk\u0131 do\u011furan i\u015flemler \u015f\u00f6yledir:<\/p>\n\n\n\n

          \n
        • Tam istisna kapsam\u0131ndaki i\u015flemler(KDV Kanunu\u2019nun <\/em>32\u2019nci maddesine g\u00f6re; 11, 13, 14 ve 15 inci maddeleri ile 17 nci maddesinin 4\/s bendi uyar\u0131nca vergiden istisna edilmi\u015f bulunan tam istisna kapsam\u0131ndaki i\u015flemler (ihracat i\u015flemleri, deniz, hava ve demir yolu ta\u015f\u0131ma ara\u00e7 ve tesislerin teslimi, transit ta\u015f\u0131mac\u0131l\u0131k, diplomatik istisna kapsam\u0131ndaki i\u015flemler) ve ge\u00e7ici baz\u0131 maddelerde yer alan istisnalar kapsam\u0131ndaki i\u015flemler).<\/em><\/li>\n\n\n\n
        • 29\/2\u2019nci maddesinde belirtilen Cumhurba\u015fkan\u0131 Karar\u0131yla vergi nispeti indirilen mal ve hizmetlere ili\u015fkin i\u015flemler.<\/li>\n\n\n\n
        • 9\/1\u2019inci maddesi kapsam\u0131nda vergi sorumlular\u0131 taraf\u0131ndan yap\u0131lan k\u0131smi tevkifattan kaynaklanan i\u015flemler.<\/li>\n\n\n\n
        • KDV Kanununun uygulanmas\u0131 s\u0131ras\u0131nda fazla ve yersiz KDV \u00f6denmesi sonucunu do\u011furan i\u015flemler.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

          KDV iade uygulamas\u0131na ili\u015fkin usul ve esaslar, KDV Genel Uygulama Tebli\u011fi\u2019nin ilgili b\u00f6l\u00fcmlerinde a\u00e7\u0131klanm\u0131\u015ft\u0131r. Mahsuben iade talebinin ger\u00e7ekle\u015ftirilebilmesi i\u00e7in iade talep dilek\u00e7esinin s\u00fcresinde verilmesi, iadeye ili\u015fkin KDV Genel Uygulama Tebli\u011fi\u2019nin ilgili b\u00f6l\u00fcmlerinde say\u0131lan belgelerin eksiksiz ibraz edilmesi, herhangi bir eksiklik tespiti durumunda eksikli\u011fin s\u00fcresinde giderilmesi vb. hususlar\u0131n yerine getirilmesi gerekmektedir. M\u00fckelleflerin mahsuben iadeye hak kazanmas\u0131 h\u00e2linde; kendilerinin, ortakl\u0131k pay\u0131 ile orant\u0131l\u0131 olmak \u00fczere adi, kollektif ve adi komandit \u015firketlerde ortaklar\u0131n (komandit \u015firketlerde sadece komandite ortaklar\u0131n);<\/p>\n\n\n\n

            \n
          • Vergi dairelerince takip edilen amme alacaklar\u0131na,<\/li>\n\n\n\n
          • \u0130thalde al\u0131nan vergilere,<\/li>\n\n\n\n
          • SGK prim bor\u00e7lar\u0131na,<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

            KDV iade alaca\u011f\u0131n\u0131n mahsup edilmesi m\u00fcmk\u00fcn bulunmaktad\u0131r. KDV Kanunu\u2019nun 36\u2019nc\u0131 maddesinin ikinci f\u0131kras\u0131 gere\u011fince KDV iade alaca\u011f\u0131, \u00d6TV Kanunu\u2019ndan do\u011fan bor\u00e7lara (\u00d6TV\u2019ye tabi olan mallar\u0131n indirimli oran uygulanmak suretiyle tesliminden kaynaklanan KDV iade alaca\u011f\u0131n\u0131n, bu mallara ili\u015fkin \u00d6TV bor\u00e7lar\u0131na mahsuben iadesi hari\u00e7) mahsup edilemez. \u0130ade alaca\u011f\u0131n\u0131n, vergi dairelerine olan b\u00fct\u00fcn bor\u00e7lara (Devlete ait olup vergi dairelerince takip edilen t\u00fcm amme alacaklar\u0131na) mahsubu suretiyle iadesi talep edilebilir. Vergi dairelerine olan bor\u00e7lara mahsup talebi, gerekli bilgi ve belgelerin tamamland\u0131\u011f\u0131 tarihi takip eden 10 g\u00fcn i\u00e7inde tamamlan\u0131r. Emlak vergisi borcu, belediyelerce takip edildi\u011finden KDV iade alaca\u011f\u0131n\u0131n bu borca mahsup talep edilmesi m\u00fcmk\u00fcn de\u011fildir.<\/p>\n\n\n\n

            KDV iade alaca\u011f\u0131n\u0131n ithalde al\u0131nan vergilere mahsubu i\u00e7in, ilgili g\u00fcmr\u00fck idaresinden m\u00fckellefin vergi dairesine hitaben yaz\u0131lan ve ithalde al\u0131nan vergiler ile varsa gecikme faizi, zam ve ceza tutarlar\u0131 ile \u00f6demenin yap\u0131laca\u011f\u0131 g\u00fcmr\u00fck muhasebe birimi ve hesap numaras\u0131n\u0131 belirten bir yaz\u0131n\u0131n al\u0131nmas\u0131 gerekmektedir. Mahsup tutar\u0131n\u0131 g\u00f6steren muhasebe i\u015flem fi\u015fi talep tarihinden itibaren 10 g\u00fcn i\u00e7inde ilgili g\u00fcmr\u00fck muhasebe birimine g\u00f6nderilir.<\/p>\n\n\n\n

            KDV iade alaca\u011f\u0131n\u0131n, SGK\u2019ya olan bor\u00e7lara (sosyal sigorta primi, i\u015fsizlik sigortas\u0131 primi ve idari para cezas\u0131 bor\u00e7lar\u0131 ile bunlar\u0131n ferilerine) mahsubu da m\u00fcmk\u00fcnd\u00fcr. Bu talep, m\u00fckellefin SGK\u2019dan al\u0131p mahsup dilek\u00e7esine ekleyece\u011fi, mahsubu talep edilecek prim bor\u00e7lar\u0131n\u0131 ve varsa gecikme zamm\u0131 ve cezas\u0131 tutarlar\u0131n\u0131 g\u00f6steren belgeye g\u00f6re de\u011ferlendirilir. Cari d\u00f6nem bor\u00e7lar\u0131na ili\u015fkin mahsup taleplerinde s\u00f6z konusu belge aranmaz. S\u00f6z konusu belgeye prim alacakl\u0131s\u0131 SGK \u015fubesinin banka hesap numaras\u0131 da yaz\u0131l\u0131r. Mahsup edilecek prim borcu tutarlar\u0131 m\u00fckellefin vergi dairesince ilgili \u015fubenin banka hesap numaras\u0131na g\u00f6nderilir. Bu \u015fubelerdeki prim borcu, vergi iadesi talep eden m\u00fckellefin kurumdan getirdi\u011fi belgelerin tesliminden sonra, \u00f6deme veya di\u011fer nedenlerle vergi dairelerince g\u00f6nderilen tutara g\u00f6re azalm\u0131\u015fsa, prim borcu tutar\u0131ndan arta kalan k\u0131s\u0131m ilgili SGK \u015fubesi taraf\u0131ndan vergi dairesine iade edilir. Arta kalan tutar\u0131n prim bor\u00e7lusuna iadesi veya ileride do\u011facak prim bor\u00e7lar\u0131na mahsup edilmek \u00fczere SGK \u015fubesinde bekletilmesi m\u00fcmk\u00fcn de\u011fildir.<\/p>\n\n\n\n

            SGK prim bor\u00e7lar\u0131n\u0131n tahsilinde de 6183 say\u0131l\u0131 Kanun h\u00fck\u00fcmleri uyguland\u0131\u011f\u0131ndan, vergi dairesince bu i\u015flemlerin ger\u00e7ekle\u015ftirildi\u011fi tarihte prim borcunun vadesinin ge\u00e7mi\u015f olmas\u0131 h\u00e2linde, borcun vade tarihi ile SGK\u2019ya \u00f6demenin yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 tarihler aras\u0131nda gecikme zamm\u0131 uygulan\u0131r. KDV iade alacaklar\u0131n\u0131n SGK prim bor\u00e7lar\u0131na mahsubunu isteyen m\u00fckelleflerin mahsup dilek\u00e7esi ve iade talebinde aranan belgeleri verilmesi m\u00fcmk\u00fcn olan en erken tarihte, fakat en ge\u00e7 KDV beyannamelerinin verildi\u011fi ay\u0131n son g\u00fcn\u00fcne kadar vergi dairelerine intikal ettirmeleri gerekmektedir.<\/p>\n\n\n\n

            \u0130ndirimli orana tabi i\u015flemlerde yukar\u0131da bahsi ge\u00e7en bor\u00e7lara ilave olarak m\u00fckelleflerin indirimli orana tabi i\u015flemlerden do\u011fan iade alacaklar\u0131n\u0131n, (%51) veya daha fazla hissesi kamuya ait kurulu\u015flardan temin ettikleri elektrik ve do\u011falgaz bor\u00e7lar\u0131 ile organize sanayi b\u00f6lgelerinden temin ettikleri elektrik, su, do\u011falgaz, internet hizmetleri, altyap\u0131 kat\u0131l\u0131m paylar\u0131 ve aidatlara ili\u015fkin bor\u00e7lar\u0131na mahsubu da m\u00fcmk\u00fcnd\u00fcr.<\/p>\n\n\n\n

            Tahsil edildikten sonra kanuni sebeplerle nakden iadesi gereken alacaklara y\u00f6nelik 6183 say\u0131l\u0131 Kanun\u2019un 23\u2019\u00fcnc\u00fc maddesi ile 5510 say\u0131l\u0131 Sosyal Sigortalar ve Genel Sa\u011fl\u0131k Sigortas\u0131 Kanunu\u2019nun 88\u2019inci maddesinin on alt\u0131nc\u0131 f\u0131kras\u0131nda d\u00fczenlemelere yer verilmi\u015f olup konuyla ilgili olarak ayr\u0131nt\u0131l\u0131 a\u00e7\u0131klamalara Seri: A S\u0131ra No:1 Tahsilat Genel Tebli\u011fi\u2019nin birinci k\u0131s\u0131m, ikinci b\u00f6l\u00fcm\u00fcnde yer verilmi\u015ftir. Buna g\u00f6re, tahsil edildikten sonra kanuni sebeplerle nakden reddi icabeden alacaklara ili\u015fkin reddiyat\u0131n Hazine ve Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131\u2019na ba\u011fl\u0131 tahsil dairelerince yap\u0131laca\u011f\u0131 h\u00e2llerde, m\u00fckelleflerin talebinin olup olmad\u0131\u011f\u0131na bak\u0131lmaks\u0131z\u0131n;<\/p>\n\n\n\n

              \n
            • \u00d6ncelikle bor\u00e7lunun t\u00fcm vergi dairelerine olan muaccel bor\u00e7lar\u0131na mahsup yap\u0131lmas\u0131,<\/li>\n\n\n\n
            • Mahsup sonras\u0131 kalan bir tutar\u0131n bulunmas\u0131 h\u00e2linde bu tutar\u0131n, bor\u00e7lunun alacakl\u0131 amme idaresi olan Devletin g\u00fcmr\u00fck mevzuat\u0131ndan do\u011fan amme alacaklar\u0131n\u0131 takiple g\u00f6revli Ticaret Bakanl\u0131\u011f\u0131\u2019na ba\u011fl\u0131 tahsil dairelerine bulunan muaccel bor\u00e7lar\u0131na mahsup edilmesi,<\/li>\n\n\n\n
            • Bu mahsup sonras\u0131nda da iadesi gereken bir tutar\u0131n bulunmas\u0131 h\u00e2linde bor\u00e7lunun Sosyal G\u00fcvenlik Kurumu\u2019na olan ve 6183 say\u0131l\u0131 Kanun\u2019a g\u00f6re takip edilen muaccel prim ve di\u011fer bor\u00e7lar\u0131na \u00f6denmek \u00fczere SGK\u2019ya aktar\u0131lmas\u0131<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

              gerekmektedir.<\/p>\n\n\n\n

              Ayr\u0131ca reddiyata konu alaca\u011fa ili\u015fkin devir, temlik, el de\u011fi\u015ftirme ve haciz i\u015flemleri 6183 say\u0131l\u0131 Kanun\u2019un 23\u2019\u00fcnc\u00fc ve 5510 say\u0131l\u0131 Kanun\u2019un 88\u2019inci maddelerinin h\u00fck\u00fcmleri uyguland\u0131ktan sonra ve nakden iadeye konu bir tutar\u0131n bulunmas\u0131 h\u00e2linde h\u00fck\u00fcm ifade edecektir. Yukar\u0131da bahsedilen bor\u00e7lar\u0131n bulunmamas\u0131 veya s\u00f6z konusu bor\u00e7lara mahsuptan sonra kalan bir tutar bulunmas\u0131 h\u00e2linde, bu tutar\u0131n m\u00fckellefe iadesi m\u00fcmk\u00fcn bulunmaktad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

              4. Gelir ve Kurumlar Vergisi ile \u0130lgili Vergi Hatalar\u0131ndan Kaynaklanan \u0130ade \u0130\u015flemleri<\/strong><\/p>\n\n\n\n

              Fazla veya yersiz olarak vergi tahakkuk ettirilmesine neden olan vergi hatas\u0131n\u0131n d\u00fczeltilmesi h\u00e2linde, vergi hatas\u0131 nedeniyle fazla olarak tahakkuk ettirilmi\u015f verginin \u00f6denmi\u015f olmas\u0131 \u015fart\u0131yla, verginin m\u00fckellefe iadesi gerekmektedir. Vergi bor\u00e7lar\u0131na mahsup talebi h\u00e2linde bu talebin 429 S\u0131ra No.lu VUK Genel Tebli\u011fi ekinde yer alan iade talep dilek\u00e7esi (1C) ile vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir. Mahsubu talep edilen vergi bor\u00e7lar\u0131 i\u00e7in, m\u00fckellefin vergi hatas\u0131n\u0131n d\u00fczeltilmesini ilgili vergi dairesine dilek\u00e7e ile haber verdi\u011fi tarih itibar\u0131yla mahsup i\u015flemi yap\u0131lm\u0131\u015f say\u0131l\u0131r ve mahsubu talep edilen vergi bor\u00e7lar\u0131 i\u00e7in bu tarihten itibaren gecikme zamm\u0131 hesaplanmaz. Nakden iadesi gereken bir tutar\u0131n bulunmas\u0131 h\u00e2linde bu tutar, nakden iade a\u015famas\u0131na gelmi\u015f tevkif yoluyla kesilen vergilerin iadesinde uygulanan esaslara g\u00f6re red ve iade edilir.<\/p>\n\n\n\n

              5. Merkezi Y\u00f6netim Kapsam\u0131ndaki Kamu \u0130darelerinin \u00d6demelerinde Hak Sahibinin Vadesi Ge\u00e7mi\u015f Vergi Borcuna Mahsup \u0130\u015flemleri<\/strong><\/p>\n\n\n\n

              05.03.2022 tarihli Resmi Gazete\u2019de yay\u0131mlanan 77 S\u0131ra No.lu Muhasebat Genel M\u00fcd\u00fcrl\u00fc\u011f\u00fc Genel Tebli\u011fi ile \u00f6deme belgelerinde vadesi ge\u00e7mi\u015f vergi bor\u00e7lar\u0131 ile yasal tevkifat ve di\u011fer kesintilerin mahsubu konusunda a\u00e7\u0131klamalar yap\u0131lm\u0131\u015ft\u0131r. 5018 say\u0131l\u0131 Kamu Mal\u00ee Y\u00f6netimi ve Kontrol Kanunu\u2019na dayan\u0131larak yay\u0131mlanan Genel Tebli\u011f\u2019de, merkezi y\u00f6netim kapsam\u0131ndaki kamu idarelerinin \u00f6demelerinde, hak sahiplerinin \u00f6ncelikle vadesi ge\u00e7mi\u015f vergi borcu ile yasal tevkifat ve di\u011fer kesintilerin mahsubuna ili\u015fkin usul ve esaslar belirlenmi\u015ftir. Buna g\u00f6re, hak sahibine ait hak edi\u015fin tamam\u0131na ili\u015fkin \u00f6deme s\u00fcreci tamamlan\u0131ncaya kadar, hak sahibinin vadesi ge\u00e7mi\u015f vergi borcunu ve di\u011fer kesintilerini kar\u015f\u0131layacak tutara kadar olan k\u0131sm\u0131 i\u00e7in \u00f6deme emri belgesi d\u00fczenlenerek mahsuben \u00f6deme ger\u00e7ekle\u015ftirilebilir. Mahsuben \u00f6demenin ger\u00e7ekle\u015ftirilebilmesi i\u00e7in;<\/p>\n\n\n\n

                \n
              • Vadesi ge\u00e7mi\u015f vergi borcunun mahsubunu isteyen hak sahibinden, ilgili vergi dairesi taraf\u0131ndan d\u00fczenlenmi\u015f ve vadesi ge\u00e7mi\u015f vergi borcu tutar\u0131n\u0131 g\u00f6steren belge talep edilir. Bu belge, \u0130nteraktif Vergi Dairesi uygulamas\u0131 \u00fczerinden de al\u0131nabilir.<\/li>\n\n\n\n
              • Harcama birimince, mevcut veya temin edilecek \u00f6denek kar\u015f\u0131l\u0131\u011f\u0131nda, hak edi\u015fin vergi borcunu ve di\u011fer kesintilerini kar\u015f\u0131layacak tutara kadar olan k\u0131sm\u0131 i\u00e7in olu\u015fturulacak \u00f6deme emri belgesine, \u00f6demeye ili\u015fkin kan\u0131tlay\u0131c\u0131 belgelerin tamam\u0131 ve vadesi ge\u00e7mi\u015f vergi borcunu g\u00f6steren belge eklenir.<\/li>\n\n\n\n
              • Harcama birimince \u00f6deme emri belgesinin, muhasebe birimince muhasebe i\u015flem fi\u015finin a\u00e7\u0131klama alan\u0131na \u00f6demenin vadesi ge\u00e7mi\u015f vergi borcu ve di\u011fer kesintiler i\u00e7in yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 belirtilir ve kan\u0131tlay\u0131c\u0131 belgeler (fatura vb.) \u00fczerine de k\u0131smi \u00f6demeye konu tutar belirtilerek \u015ferh d\u00fc\u015f\u00fcl\u00fcr.<\/li>\n\n\n\n
              • Mahsuba konu \u00f6deme i\u015fleminde, faturan\u0131n e-fatura olarak d\u00fczenlenmesi h\u00e2linde, harcama birimince, e-faturan\u0131n ka\u011f\u0131t \u00e7\u0131kt\u0131s\u0131 al\u0131n\u0131p, yetkilendirilmi\u015f g\u00f6revli taraf\u0131ndan “Bu e-fatura elektronik imzal\u0131 asl\u0131 ile ayn\u0131d\u0131r.” ibaresine yer verilir ve hak sahibinin vergi borcunun mahsubunda kullan\u0131laca\u011f\u0131na ili\u015fkin \u015ferh d\u00fc\u015f\u00fclerek imzalan\u0131r.<\/li>\n\n\n\n
              • Muhasebe birimince, i\u015fleme konu \u00f6deme emri belgesi ve eki kan\u0131tlay\u0131c\u0131 belgeler, hak edi\u015fin kalan k\u0131sm\u0131na ili\u015fkin \u00f6deme s\u00fcrecinde kullan\u0131lmak \u00fczere, i\u015flem tarihini izleyen \u00fc\u00e7 i\u015f g\u00fcn\u00fc i\u00e7erisinde iade edilir.<\/li>\n\n\n\n
              • Mahsuben yap\u0131lan vadesi ge\u00e7mi\u015f vergi borcu tahsilat\u0131, genel b\u00fct\u00e7e kapsam\u0131ndaki idarelerde hesaben; genel b\u00fct\u00e7e kapsam\u0131 d\u0131\u015f\u0131ndaki idarelerde ise nakden ilgili vergi dairesine g\u00f6nderilir.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                SONU\u00c7<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                Beyan esas\u0131na dayanan vergi sistemimizde m\u00fckellefin beyanname vermesi \u00fczerine tahakkuk eden verginin \u00f6denmesi esas olmakla beraber yine vergi kanunlar\u0131nda yer alan baz\u0131 d\u00fczenlemeler gere\u011fince m\u00fckelleflere y\u0131l i\u00e7inde fazla \u00f6denen vergilerden veya istisnalardan kaynaklanan iadeler veya vergi hatalar\u0131 gibi sebeplerle m\u00fckelleflere vergi iadesi s\u00f6z konusu olabilmektedir. M\u00fckelleflerin vergi dairesinden olan iade alacaklar\u0131n\u0131n m\u00fckellefin vergi bor\u00e7lar\u0131na ve di\u011fer kamuya olan bor\u00e7lar\u0131na mahsuben iade edilmesi; m\u00fckellefin herhangi bir vergi borcunun veya kamu kurumlar\u0131na mahsup edilecek bir borcunun olmamas\u0131 durumunda ise nakden iade edilmesi gerekmektedir. M\u00fckelleflerin iade alacaklar\u0131n\u0131n do\u011fdu\u011fu anda, hi\u00e7bir borcu olmasa dahi gelecekte do\u011facak bor\u00e7lar\u0131na mahsup talep etmesi de m\u00fcmk\u00fcn bulunmaktad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

                Hatta m\u00fckellefin t\u00fcm vergi dairelerinde vadesi ge\u00e7mi\u015f bir borcunun bulunmamas\u0131 durumunda, iade alaca\u011f\u0131n\u0131n g\u00fcmr\u00fck mevzuat\u0131ndan do\u011fan amme alacaklar\u0131na, yine iadesi gereken bir tutar\u0131n bulunmas\u0131 h\u00e2linde bor\u00e7lunun SGK\u2019ya olan ve 6183 say\u0131l\u0131 Kanun\u2019a g\u00f6re takip edilen vadesi ge\u00e7mi\u015f prim ve di\u011fer bor\u00e7lar\u0131na mahsup edilmesi m\u00fcmk\u00fcn bulunmaktad\u0131r.  Yani m\u00fckellefin vergi dairesinden olan bir alaca\u011f\u0131n\u0131 hemen kendisine nakden iade edilmesi \u00f6ncesinde bu alaca\u011f\u0131n mahsup edilece\u011fi t\u00fcm kamu alacaklar\u0131 ara\u015ft\u0131r\u0131lmakta ve m\u00fckellefin borcunun bulunmamas\u0131 veya s\u00f6z konusu bor\u00e7lara mahsuptan sonra kalan bir tutar bulunmas\u0131 h\u00e2linde, bu tutar\u0131n m\u00fckellefe iadesi m\u00fcmk\u00fcn olmaktad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

                Bu s\u00fcre\u00e7, gayet makul ve do\u011fru bir s\u00fcre\u00e7tir; bir m\u00fckellefin kamuya borcu varken vergi kanunlar\u0131ndan kaynaklanan bir iadeyi hemen nakden hesab\u0131na aktarmak do\u011fru de\u011fildir. M\u00fckelleflerin dikkat etmesi gereken husus, iade do\u011furacak i\u015flemler i\u00e7in s\u00fcresinde vergi idaresine ba\u015fvurmak ve bor\u00e7lar\u0131 varsa mahsuben iade talebinde bulunmakt\u0131r. Ancak kamuya hi\u00e7bir bor\u00e7lar\u0131 yoksa bu alacaklar\u0131 en k\u0131sa s\u00fcrede nakden talep etmek de en do\u011fal m\u00fckellef haklar\u0131ndan birisidir. Ayr\u0131ca, m\u00fckelleflerin vergi kanunlar\u0131ndan kaynaklanan vergi dairesinden olan iade alacaklar\u0131n\u0131n mahsup edilebilece\u011fi bor\u00e7lara ili\u015fkin olarak Gelir \u0130daresinin internet sayfas\u0131nda (www.gib.gov.tr\/Rehber ve Bro\u015f\u00fcrler) yay\u0131nlanan \u201cVergi \u0130ade Alacaklar\u0131n\u0131n Mahsubuna \u0130li\u015fkin Rehberine\u201d bak\u0131lmas\u0131nda fayda vard\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

                <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                \u0130mdat T\u00dcRKAY Gelir \u0130daresi Grup Ba\u015fkan\u0131 \ufeff \u00d6ZET Beyan esas\u0131na dayanan T\u00fcrk Vergi Sisteminde gerek y\u0131l i\u00e7inde tevkif suretiyle kesilen vergilerin ve […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":3665,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[9],"tags":[],"class_list":["post-2705","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-makale"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/nazali.av.tr\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2705","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/nazali.av.tr\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/nazali.av.tr\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/nazali.av.tr\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/nazali.av.tr\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2705"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/nazali.av.tr\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2705\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3744,"href":"https:\/\/nazali.av.tr\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2705\/revisions\/3744"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/nazali.av.tr\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3665"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/nazali.av.tr\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2705"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/nazali.av.tr\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2705"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/nazali.av.tr\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2705"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}